进口环节应纳消费税计算
进口环节应纳消费税计算包括从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计征办法下的应纳税额计算。具体如下:
1、从价定率计征法下,进口环节应纳消费税的计算公式为:
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率;
其中:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率);
2、从量定额计征法下,进口环节应纳消费税的计算公式为:
消费税应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率;
3、实行从价定率和从量定额复合计税办法的,进口环节应纳消费税的计算公式为:
应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率;
其中:
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率);
对于进口环节消费税,除国务院另有规定者外,一律不得给予减税、免税。
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进口消费税计算公式
进口消费税的计算公式:
1、从价计征,消费税=(关税完税价格+关税)/(1-税率)×税率;
2、从量定额,消费税=应税消费品进口数量×消费税定额税率;
3、复合计征,消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)/(1-税率)×税率+进口数量×定额税率。
不仅国内的应税消费品需要征收消费税,而且进口的应税消费品同样需要征收消费税的。在进口环节,消费税的计算,还是有一些特别之处的。
由于消费税的计算分为三种情况,所以进口消费税的计算也需要分为三种情况。即从价计征、从量定额和复合计征。
1、从价计征消费税应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-比例税率)×比例税率。
需要注意的是,这里的比例税率是相应应税消费品的消费税税率。由于消费税是价内税,所以在计算时需要把产品的不含税金额,换算为包含消费税的金额。进口商品的关税也需要计算在内。即消费税的计算基数,包括进口商品的关税。
2、从量定额消费税应纳税额=应税消费品进口数量×消费税定额税率。
在从量定额的情况下,消费税的计算很简单。我们只要知道进口商品的数量,以及进口商品消费税的定额税率,直接计算就能获得应交消费税的具体金额。
3、复合计征消费税应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)/(1-比例税率)×比例税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率。
复合计征其实就是从价计征和从量计征两种情况的结合。实际的计算方式,可以结合上面的两种情况进行学习。
这里面需要注意的就是,在计算计税金额时,不要把定量部分的消费税给忘了。也就是说,在复合计征的情况下,从价部分消费税的计税依据也要包括定量部分的消费税。
进口环节应纳消费税的计算?
(1)从价定率计征消费税的,其计算公式为:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称"关税完税价格",是指海关核定的关税计税价格.
(2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率