建筑施工企业纳税筹划探析

建筑施工企业纳税筹划探析本文简介：建筑施工企业纳税筹划探析摘要随着城市化建设进程的不断加快，建筑施工企业多数量、大规模成立，这类企业发展的过程中，为了提高经济利润空间，往往优化纳税筹划工作，以此降低发展成本。本文首先对纳税筹划做了基本介绍，然后分析了纳税筹划原因以及相关注意事项，最后探究了具体的纳税筹划策略，希望本文能为相关建筑施工

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建筑施工企业纳税筹划探析

摘

要

随着城市化建设进程的不断加快，建筑施工企业多数量、大规模成立，这类企业发展的过程中，为了提高经济利润空间，往往优化纳税筹划工作，以此降低发展成本。本文首先对纳税筹划做了基本介绍，然后分析了纳税筹划原因以及相关注意事项，最后探究了具体的纳税筹划策略，希望本文能为相关建筑施工企业提供参考。

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关键词

建筑施工企业

纳税

筹划

一、前言

建筑施工企业取得进步的同时，企业间的竞争活动日趋激烈，企业要想提高经济效益，为国民经济发展积极贡献力量，务必做好企业的纳税筹划工作，确保实现低成本、高效益的发展目标，以此降低施工企业纳税负担。由此可见，本文对其展开纳税筹划探究活动具有必要性和重要性。

二、纳税筹划基本介绍

所谓纳税筹划，指的是企业纳税人根据相关税法规定完成合理的税务筹划工作，即在了解企业实际情况的基础上妥善安排经营活动，确保经营活动有序进行的基础上大大降低税负压力，争取获得最大的经济效益。从这一概念中能够看出，纳税筹划工作具有预测性，实施这项工作的过程中，务必了解现有税务方面的法律、法规，在法律许可的范围进行税务调整，做好税务筹划工作，以此提高企业?济利润空间，促进税务活动规范化进行。

三、纳税筹划原因及注意事项

（一）原因

从上述定义中能够看出，纳税筹划工作具有法律适用性，即纳税主体能够根据法律要求制定合适的税务方案，发挥税务方案在纳税筹划中的应用优势，建筑施工企业实施纳税筹划工作对企业税务管理具有重要影响，同时还能减轻企业税负压力。如今，这类企业经营管理的过程中面临成本上涨、利润降低等问题，其中导致成本上涨的原因主要有材料采购成本增加、劳动力成本增加等，部分企业会陷入经济负增长发展态势。还有的企业未能根据合同规定及时支付相关项目资金，进而会延长结算时间，合作双方间的信任度也会大大降低，工程项目进程也会随之放缓，个别工程的施工活动会暂停。因此，要想减少税务成本，确保建设资金能够自由流动，务必做好企业的税务筹划工作，以此提高企业竞争实力。

（二）注意事项

首先，选择适合的纳税区域。不同区域的企业在业务活动方面享有的优惠政策存在差异性，为了减少整体纳税总额，选择纳税区域是极为必要的。企业设置分公司和设置子公司存在纳税差异，前者纳税主体主要为总公司，后者纳税主体为子公司，由于子公司能够享受一定优惠政策，因此选择纳税区域为子公司可以减轻总公司纳税压力。分公司被选为纳税区域，应在公司亏损的情况下。从中能够看出，纳税区域对企业发展具有一定影响。其次，合理选择投融资方式。施工企业常用投资方式主要有两种：第一种即投资建企；第二种即并购投资。前者在应用的过程中主要涉及税收问题，后者应用时通过降低税款基数的方式降低税负压力。据相关税法规定，符合条件的施工企业能够借助负债经营形式降低纳税压力，因此施工企业应根据实际施工情况选择合理的投融资方式。最后，合理选择纳税时间。纳税时间在一定程度上影响税款数额，即企业获取纳税通知的时间存在差异性，进而企业纳税前会主动与合作方协商，共同选用适合的付款方式，期望达到延时纳税目标。除此之外，税率动态变化后能够适当减少应缴纳税款。

四、纳税筹划策略

（一）营业税项目筹划

营业税=应收营业额×税率，分析公式可知，税负在某种程度上受营业额影响较大，因此降低营业税税负的主要措施即减少应收营业额。实施这一纳税策略，一方面能够减少工程产值，即相关税法内容显示可知，工程产值包含设备价值时，应去除设备价值，将少量安装费纳入营业额，能够实现节税目标；另一方面能够减少材料成本，即按照相关税法可知，工程结算的过程中往往纳入动力价款和材料价款，因此建筑企业应与材料供应商建立良好关系，进而在长期合作的过程中适当减少材料费用，以此降低材料在营业税中的费用，最终实现节税目标。除此之外，建筑企业还应增加材料使用次数，还可以通过降低材料价格的方式降低营业税。

（二）工资薪金筹划

相关法律规定，企业支出的工资薪金应如实扣除。其中，福利费用小于40%的部分针对性扣除；工会经费低于薪资总额的2%部分予以扣除；企业职工教育费用少于2.5%的部分予以扣除。所以，需要适当加大列支金额，项目内容包括工会经费、福利费用和教育经费，减少企业所得税款。正常来讲，参与企业工作项目的员工应与施工企业签订正式合同，施工企业应与劳务公司建立良好的合作关系，完成工程项目分包处理。此外，还可以将残疾人员安排到适合的岗位工作，以此减轻税负，提高税收优惠。

（三）承包、分包合同方式筹划

承包形式大体有两种，第一种即建筑部门签订正式合同与施工部门，其中，施工单位需要支付设计费用、建设费用于承包单位。第二种即建筑单位签订施工合同于承包单位，其中，承包单位仅起到协调作用和组织作用。不同承包形式需要支付的税款存在差异，为了尽可能降低税负压力，企业应根据施工实际选用适合的承包、分包方式。在这一过程中，企业应全面考虑资金实力，以及承包权获取情况，分析当时的施工需要以及相关要求，在此基础上选用转包形式、分包形式，二者还能针对性转化，最终缴纳的税款存在差异性。

（四）企业所得税筹划

企业税务筹划工作主要以所得税筹划为重要内容，在所得税筹划的过程中务必遵循权责原则，选用适合的筹划方法。方法一：应用坏账损失处理法完成所得税筹划工作，据相关法律规定，企业能够应用冲销法针对性地处理企业被损失的坏账，对比应用方法可知，备抵法具有一定优越性，这种方法能够适当延迟纳税，提高企业资金的灵活性。方法二：固定资产折旧法，这种方法具体细分为两种，即加速折旧法和直线法，不同方法应用的过程中存在折旧额差异，针对折旧费用配置、规划能够优化所得税筹划效果。除此之外，对于劳务时间超过1年以上的企业，能够根据完成工作量获取收入，并选用适合时间完成纳税活动。

五、结语

建筑施工企业正处于激烈的社会竞争环境，做好纳税筹划工作不仅符合现阶段社会发展要求，而且还能促进施工企业全面进步，这对减轻企业纳税负担具有重要作用。此外，实施有效的纳税筹划措施有利于降低企业成本，大大提高企业经济效益，促进社会全面发展。

（作者单位为湖南涉外经济学院商学院会计系）

[作者简介：方思丰（1997―），女，浙江慈溪人，本科在读，研究方向：纳税筹划。王敏芳（1973―），女，湖南华容人，硕士研究生，副教授，高级会计师，研究方向：财务管理。]

参考文献

周辉，赵鹏飞.建筑施工企业的纳税筹划探讨――基于高新技术企业税收优惠角度[J].国际商务财会，2016（08）：88-89.

谢俊杰.浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[J].财经界（学术版），2016（24）：318-319.