工业企业增值税会计处理举例

工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。其增值税的会计核算举例如下：

某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：

（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。

假定该企业材料按实际成本计价，则：

借：原材料——甲材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000

假定该企业材料按计划成本核算，则：

借：材料采购 200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000

（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。该工厂代垫运输费20000元。按10％扣除率计算，增值税额为2000元。

按实际成本计价，则：

借：原材料——乙材料 518000
应交税金——应交增值税（进项税额） 87000
贷：应付账款——××工厂 605000

按计划成本计价，则：

借：材料采购 518000
应交税金——应交增值税（进项税额） 87000
贷：应付账款 605000

（3）2月4日，企业因材料质量问题将甲材料1000公斤退还给供货方，收回价款40000元，增值税额为6800元。则：

借：银行存款 46800
贷：材料采购（或原材料） 40000
应交税金——应交增值税（进项税额） 6800

（4）2月4日，企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60000元，增值税额为10200元。则：

借：包装物 60000
应交税金——应交增值税（进项税额） 10200
贷：应付票据 70200

（5）2月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项未付。则：

借：低值易耗品 100000
应交税金——应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款 117000

（6）2月6日，企业收到其投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，双方确认的价值为200000元；原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税额为17000元，双方确认的价值（已扣增值税）为120000元。则：

借：固定资产 200000
原材料 120000
应交税金——应交增值税（进项税额） 17000
贷：实收资本——某投资者 337000

（7）2月8日，企业收到某客商制服赠低值易耗品一批，双方确认的货物价值（已扣增值税）为20000元，增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。

则：

借：低值易耗品 20000